С 1 января 2006 года началась новая декларационная кампания, в ходе которой граждане самостоятельно должны заявить о доходах, полученных в 2005 году в любой форме (денежной, натуральной, в виде услуг, материальной выгоды и т.д.). Налоговую декларацию представляют также физические лица, имеющие право на получение стандартных, социальных, имущественных или профессиональных вычетов.

В соответствии со ст.227-229 Налогового кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны предоставить следующие налогоплательщики:

- индивидуальные предприниматели, за исключением переведенных на уплату единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения;

- частные нотариусы и адвокаты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

- физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим физическим лицам на праве собственности;

- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей;

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Также физические лица вправе предоставить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:

- для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);

- для получения социальных налоговых вычетов;

- для получения имущественных налоговых вычетов;

- для получения профессиональных налоговых вычетов.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, установлен ст.218 Налогового кодекса.

К социальным налоговым вычетам относятся: суммы, направленные на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в 2005 году; суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 руб.; суммы, уплаченные налогоплательщиком за обучение детей, возраст которых не превысил 24 лет, в образовательных учреждениях дневной формы обучения, но не более 38000 руб. за каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое лечение и приобретение медикаментов или за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, в соответствии с утвержденным Правительством Российской Федерации перечнем лекарственных средств и медицинских услуг, за счет собственных средств, израсходованных в налоговом периоде.

На получение имущественных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право при продаже имущества, находящегося в собственности, а также при покупке или при осуществлении строительства нового жилья.

Кроме того, начиная с 2005 года имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, при его обращении к работодателю (налоговому агенту), при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной ФНС России.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, или исключать расходы в пределах 20% от общей суммы доходов.

Профессиональные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов либо в пределах установленных нормативов (индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и др.).

Налоговая декларация может быть предоставлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте.

Принцип заполнения декларации остался прежним. Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. При этом следует иметь в виду, что первые два листа декларации не нумеруются, а последующие листы нумеруются последовательно 03.04.05 и т.д.

За непредоставление в инспекцию декларации о доходах или предоставление ее несвоевременно либо неполной уплаты налога в результате занижения налогооблагаемого дохода, заявленного в декларации, налогоплательщики несут ответственность в виде налоговых санкций, предусмотренных гл.16 ч. 1 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик не располагает данными о своих доходах, полученных в 2005 году от предприятий, он должен обратиться на эти предприятия, которые обязаны по его письменному заявлению выдать справку о суммах полученных им доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц, подлежащий доплате по результатам декларирования, уплачивается не позднее 15 июля 2006 года.

О.М. Гостюшкина, начальник отдела камеральных проверок №3 ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга.